НОВАЯ СТАВКА ПО НДС

Основное изменение с 2019 года – это повышение ставки НДС. С 1 января вместо 18%, она составляет 20%. 10-процентная ставка по отдельным видам товаров и услуг сохранилась.

Лучше всего проверить условия договоров, при необходимости составить дополнительные соглашения с учетом новой ставки (п. 1.1 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).

Новую ставку НДС 20% применяйте только к товарам, работам, услугам или имущественным правам, дата отгрузки которых приходится на период с 1 января 2019 года. Дата заключения договора на размер ставки не влияет (п. 4 статьи 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

Обычно в договоре выделяют конкретную сумму НДС или указывают ставку налога 18%. В этом случае согласуйте с покупателем, как будете определять стоимость товаров, работ, услуг для расчета НДС по ставке 20%:

• либо необходимо повысить сумму налога, не меняя цену товаров без НДС, тогда покупателю придется доплатить сумму НДС к первоначальной сумме договора.
• либо изменить цену без НДС и сумму налога, не меняя общую стоимость товаров. Соответственно перерасчет с покупателем делать не придется.

В любом случае рекомендуем заключить с контрагентом дополнительное соглашение к договору. В нем указать, в каком порядке будете указывать стоимость и сумму налога в 2019 году в связи с переходом на новую ставку (п. 1.1 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).

Вместо того чтобы предъявить дополнительную сумму НДС покупателю, продавец может заплатить ее в бюджет за счет собственных средств. В этом случае он не сможет включить эту сумму в расходы при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 248 и п. 19 ст. 270 НК, письмо Минфина от 31.10.2018 № 03-07-11/78170).